Дебиторская задолженность – важный показатель, который позволяет оценивать финансовую устойчивость компании, ее деловую активность и оборачиваемость вложенного в оборотные средства капитала. Поэтому нельзя игнорировать резкий рост или, наоборот, сокращение уровня этого показателя.
Состояние дебиторской задолженности всегда должно находиться под постоянным контролем. Тем более для этого есть отличный инструмент.
Для чего нужен данный показатель
Данный коэффициент позволяет оценить изменения в величине дебиторской задолженности и предпринять меры по ее стабилизации.
Дело в том, что слишком резкое увеличение объема долгов покупателей означает, что продавец ведет слишком неосмотрительную кредитную политику, игнорируя необходимость строго контроля расчетов с покупателями и продолжая отгружать продукцию, независимо от наличия непогашенных предыдущих отгрузок. Фактически это означает, что предприятие «проедает» свои резервы, а через некоторое время, если не предпримет никаких попыток взыскать долги (например, ), начнет прибегать к внешним заимствованиям, теряя свою финансовую независимость. А это способно привести к .
Однако и быстрое уменьшение , если оно не связано с умелой работой с клиентами, тоже неприятное явление, которое свидетельствует о падении интереса к производимой продукции. Что тоже, если не изменить ситуацию, способно привести к банкротству.
Тем более причин для уменьшения объема
продаж предостаточно:
- высокие цены;
- не гибкие условия сотрудничества;
- плохое качество продукции, и т.д.
И все это позволяет оценить уровень коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.
Конечно, нужно стремиться к его увеличению , но делать это нужно разумно:
- увеличивая объемы выручки от продаж за счет грамотной ценовой политики и маркетинга;
- одновременного уменьшения дебиторской задолженности с помощью устранения такого явления, как просроченные и долгосрочные долги.
Формула расчета
Для исследования оборачиваемости долгов покупателей существует простая формула, в основе которой лежит взаимодействие двух показателей – выручки от продаж и остатка дебиторской задолженности. Естественно, чем выше объем выручки и меньше уровень долгов, тем лучше. Такое соотношение свидетельствует об эффективной работе с покупателями, не допускающей просрочки долгов и одновременно падения объема выручки. Обратное явление влечет за собой негативную оценку деятельности компании.
Все показатели для расчета берутся по данным , т.е. в рублях. Если выручка и задолженность клиентов оценивается в валюте, то в бухгалтерский учет и отчетность эти показатели попадают с пересчетом в рубли по курсу, который действует на момент совершения сделки или оценки. Кстати, рост или падение курса валюты тоже оказывают свое влияние на изменение показателей расчета из-за разницы в периоде принятия обоих показателей к учету. И это тоже нужно иметь в виду, давая оценку оборачиваемости дебиторской задолженности. Т.е. фактически необходимо привести к равной, текущей оценке оба значения.
Дебиторская задолженность используется в виде ее среднего остатка (ДЗСО), который рассчитывается за определенный промежуток времени следующим образом:
ДЗСО = (ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода)/2
За этот же период берется и выручка от продаж.
И тогда расчет коэффициента оборачиваемости ДЗ (k ДЗ) будет выглядеть так:
k ДЗ = Выручка от продаж за период/ДЗСО
Существует и еще один вариант оценки состояния расчетов с покупателями – период оборачиваемости :
Период ОДЗ = 365 дней/k ДЗ
Нередко вместо 365 дней берут банковское значение года в 360 дней.
Период оборачиваемости показывает средний срок, за который происходит расчет клиентов за отгруженную продукцию. И, естественно, чем он больше, тем хуже для финансового положения компании.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Пример расчета
- Выручка от продаж за год = 123 560 тыс.рублей;
- Дебиторская задолженность на начало года = 6615 тыс.рублей;
- Дебиторская задолженность на конец года = 10560 тыс. рублей.
ДЗСО = (6615 т.р. + 10560 т.р.) : 2 = 8587,5 т.рублей,
k ДЗ = 123560 т.р. : 8587,5 т.р. = 14,39
Это означает, что у предприятия разумная клиентская политика: на 1 рубль долгов приходится 14,39 рублей выручки;
Период ОДЗ = 365 дней: 14,39 = 25,4 дня
Средний срок возвращения долгов составляет чуть меньше месяца. Компании следует изыскать способы сокращения данного срока или провести анализ задолженности, выявив просрочку и нереальные к взысканию суммы.
Нормативный уровень коэффициента
Стоит отметить, что не существует единого для всех нормативного значения коэффициента оборачиваемости клиентской задолженности. Для каждой отрасли оно свое.
Более того, для каждого предприятия
данный показатель свой! И дело все:
- в специфике используемой ценовой политики и работы с покупателями;
- в особенности маркетинговой деятельности продавца;
- в особенности реализуемой им продукции;
- в используемом им и порядке формирования показателей бухгалтерского учета, и т.д.
Анализ данных
Предприятие будет оценивать изменения данного коэффициента, исходя из своей специфики.
Однако для всех одинакова трактовка общих изменений показателя в сторону увеличения или уменьшения:
- рост коэффициента положителен, если одновременно происходит рост объема выручки за счет увеличения товарооборота и снижение уровня дебиторской задолженности;
- падение коэффициента отрицательно, если одновременно происходит снижение уровня продаж (или их стабильность) и возрастание объема покупательских долгов.
Во всех остальных случаях изменения в коэффициенте нужно рассматривать с позиции анализа динамики всех показателей, используемых в расчете.
Кредиторская задолженность
Этот показатель «помогает» оценить, насколько опасно положение компании из-за роста дебиторской задолженности. Т.е. располагает ли компания собственными средствами для ведения бизнеса.
Этот коэффициент (k КЗ) считают по следующей формуле:
k КЗ = Выручка от реализации/КЗСО
где КЗСО – средний остаток задолженности перед кредиторами:
КЗСО = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2.
Суть коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в том, что он показывает, насколько превышает объем продаж размер задолженности предприятия перед поставщиками, банками, бюджетом и прочими кредиторами. И чем это показатель выше, тем менее зависимым становится компания от заемных средств! Поэтому данный коэффициент следует рассматривать одновременно с показателем оборота дебиторской задолженности, чтобы получить более точную картину.
Основные правила управления дебиторской задолженностью предприятия рассмотрены в следующем видеосюжете:
Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по данным бухгалтерского и управленческого учета условного предприятия (табл. 1).
Таблица 1. Исходные данные
Рассчитаем показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности (табл. 2).
Таблица 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности неуклонно растет, что является положительным фактором и говорит об улучшении расчетов и организации работы с дебиторами анализируемого предприятия. Соответственно, уменьшается срок погашения дебиторской задолженности, т.е. время, в течение которого предприятие ожидает деньги за предоставленные товары, работу или услуги.
Доля задолженности потребителей в оборотных активах и срок ее погашения свидетельствует о том, что организация ведет агрессивный тип кредитной политики (доля в оборотных активах - более 50%, срок погашения дебиторской задолженности - более 95 дней, по характеристике типов кредитной политики Коласса) .
Уровень управления дебиторской задолженностью характеризует коэффициент соотношения темпа роста дебиторской задолженности к темпу роста выручки предприятия. На анализируемом предприятии значение показателя возросло с 0,87 до 0,94, что свидетельствует о неудовлетворительном состоянии системы управления дебиторской задолженностью , однако следует отметить наметившуюся тенденцию по улучшению показателя в 2014 году по сравнению с 2013 годом.
Таблица 3. Оценка соотношения темпа роста дебиторской
задолженности и темпа роста выручки
Реальное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности (табл. 4).
Таблица 4. Структура дебиторской задолженности по срокам образования на 31.12.2014
| Срок образования задолженности, дн. | Удельный вес, % | Взвешенное старение счетов, дн. | |
|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 6,0% | 0 |
| 61 - 120 | 231,0 | 3,9% | 2 |
| 121 - 180 | 245,0 | 4,1% | 5 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 59,9% | 108 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 16,9% | 61 |
| Свыше 721 | 545,0 | 9,2% | 66 |
| Всего | 5 934,0 | 100,0% | 242 |
Поскольку предприятие предоставляет отсрочку платежей в течение двух месяцев, для периода 0-60 дн. взвешенное старение счетов рассчитывать не имеет смысла. Анализ данных табл. 4 показывает, что из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на 182 дн. (242 дн. - 60 дн.) Наибольшее влияние на общую продолжительность периода оборота дебиторской задолженности оказывает период 180-360 дн., а именно 108 дн. Необходимо обратить внимание на задолженность со сроками образования более 12 месяцев, удельный вес данной задолженности составляет 26,1% в структуре общей задолженности.
Более совершенным методом оценки качества и контроля за дебиторской задолженностью является реестр дебиторской задолженности по срокам образования (табл. 5). Он более информативен, чем просто расчет среднего срока погашения задолженности.
Таблица 5. Реестр дебиторской задолженности по срокам образования
| Дебитор | 0 - 60 дн. | 61 - 120 дн. | 121 - 180 дн. | Свыше 181 дн. | Всего | Доля, % |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Фирма "А" | 0,0 | 68,0 | 35,0 | 3 632,0 | 3 735,0 | 64,0% |
| Фирма "Б" | 55,0 | 65,0 | 1 135,0 | 1 255,0 | 21,5% | |
| Фирма "В" | 265,0 | 98,0 | 201,0 | 192,0 | 756,0 | 13,0% |
| Прочие дебиторы | 36,0 | 0,0 | 9,0 | 43,0 | 88,0 | 1,5% |
| Всего | 356,0 | 231,0 | 245,0 | 5 002,0 | 5 834,0 | 100,0% |
| Доля, % | 6,1% | 4,0% | 4,2% | 85,7% | 100,0% |
Из анализа данных табл. 5 видно, что только 6,1% задолженности является текущей, остальные 93,9% - просроченной, в составе которой почти 85,7% составляет задолженность со сроками образования свыше 180 дн.
Высокий удельный вес просроченной дебиторской задолженности сигнализирует о низком качестве дебиторской задолженности, что, в свою очередь, приводит к проблеме ее низкой ликвидности. Особое внимание стоит обратить на фирму «А», вся задолженность которой является просроченной и на ее счете сконцентрировано почти 64,0% от всей суммы дебиторской задолженности.
Таким образом, возникает необходимость прогнозирования безнадежной дебиторской задолженности (табл. 6).
Зависимость безнадежных долгов от продолжительности периода находится в прямой зависимости и составляет: задолженность со сроком погашения до 30 дней около 4% относится к разряду безнадежной; 31-60 дней - 10%; 61-90 дней - 17%; 91-120 дней-26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных долгов повышается на 3-4%.
Таблица 6. Прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности
| Срок задолженности, дн. | Сумма задолженности, тыс. руб. | Вероятность безнадежных долгов | Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. | Реальная величина задолженности, тыс. руб. |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 10,0% | 35,6 | 320,4 |
| 61 - 120 | 231,0 | 17,0% | 39,3 | 191,7 |
| 121 - 180 | 245,0 | 26,0% | 63,7 | 181,3 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 32,0% | 1 136,6 | 2 415,4 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 50,0% | 502,5 | 502,5 |
| Свыше 721 | 545,0 | 86,0% | 468,7 | 76,3 |
| Всего | 5 934,0 | 37,9% | 2 246,4 | 3 687,6 |
Наибольшую сумму безнадежных долгов составляют долги со сроком задолженности 180-360 дн., они составили 1136,6 тыс. руб.
Учитывая, что предприятие предоставляет отсрочку покупателям не более 60 дн., сложившуюся ситуацию на предприятии, несмотря на рост показателя оборачиваемости дебиторской задолженности, можно назвать кризисной и крайне неблагоприятной. Проведенные расчеты позволяют сделать вывод о том, что компания не получит 2246,4 тыс. руб., или 37,9% дебиторской задолженности. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.
Литература:
- Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с франц. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
- Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004
Любая компания, будь то небольшой бизнес начинающего предпринимателя либо крепко стоящая на ногах организация, не может обойтись без такого экономически обоснованного актива, как дебиторская задолженность. Что он обозначает и как воздействует на работу предприятия в целом – тема нашей статьи. Выясним, как определить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и проанализировать производственную ситуацию на основе проведенных расчетов.
Определение
Дебиторской задолженностью принято называть задолженность компаний-покупателей за приобретенные услуги или товары либо собственных сотрудников, являющихся подотчетными лицами и имеющих на руках денежные суммы, выданные на различные производственные цели – покупку материалов, транспортные расходы, другие производственные нужды. На экономическом языке все перечисленные контрагенты, так или иначе взаимодействующие с организацией, называются дебиторами.
Зачастую выживаемость или успешное функционирование предприятия зависит от скорости погашения контрагентами этих долгов. 
Поэтому так важны эти вычисления. Основным расчетным значением выступает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который дает возможность экономисту оценить эффективность работы с покупателями и определить сроки возврата долгов.
Как вычислить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности?
Формула такова:
К одз = В / О ср,
где В – полученная в анализируемом периоде выручка,
О ср – среднее сальдо задолженности в денежном эквиваленте.
Показатели величины выручки предоставляет финансовая отчетность, а сумма среднего остатка вычисляется как половина от сложения начального и конечного балансового сальдо задолженности.
Этот расчет определяет коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, выраженный в числе оборотов (или количестве раз) получения оплаты от дебиторов в объеме среднего остатка долга за отчетный период.
Пример расчета
За первый квартал доход от продаж (выручка) в компании составил 12000000 рублей.
Остаток задолженности на начало года – 3000000 рублей, на 31 марта – 4500000 руб.
Определим коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
О ср = (3000000 + 4500000) /2 = 3750000 руб.
К одз = 12000000 / 3750000 = 3,2 раза перекрылась задолженность.
Поскольку анализ – это всегда сравнение с аналогичными прошлыми периодами, то для того, чтобы представить динамику развития производства, возьмем сведения о показателях за первый квартал прошлого года.
Например, выручка тогда составляла 9000000 рублей, остаток долга на начало года – 2300000 рублей, на конец квартала – 3000000 рублей.
К одз = 9000000 / (0,5 *(2300000 + 3000000)) = 3,4 раза за квартал обернулась задолженность дебиторов.
Для экономиста снижение коэффициента на 0,2 (3,2 – 3,4 = - 0,2) говорит о неблагополучии в деятельности предприятия, но окончательные выводы он сделает после проведения более детального анализа функционирования предприятия. Надо помнить, что для этого показателя не определены четкие нормативы, поскольку на него большое влияние оказывают и специфика организации, и отраслевые особенности, и технология производства работ. Например, в торговых организациях, практикующих реализацию товаров в кредит, задолженность дебиторов всегда высока, а величина ее возврата мала, в производственных же объединениях картина меняется кардинально.
Но в любом случае увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о более быстром погашении покупательской задолженности.
Показатель в разах помогает в анализе деятельности организации, но дополняет картину вычисление, когда в результате выявляется количество времени в днях, на протяжении которого долги остаются неоплаченными. 
Этот вариант вычислений также широко применяется, если требуется определить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Формула этого вычисления для анализа за год такова:
К одз/дн = 365 / К одз
Значение дней в периоде соответственно корректируется, если анализируется другой период.
Пример № 2
Взяв за основу данные из предыдущего примера, получим:
К одз/дн = 90 дн.(число дней в квартале) / 3,2 = 28 дней – потребуется для возврата долгов в 1-м квартале текущего года.
К одз/дн = 90 дн. / 3,4 = 26,5 дней – средние сроки сбора задолженности в 1-м квартале прошлого года.
Итак, подтверждая предыдущие вычисления, рассчитанный этим методом коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает увеличение на полтора дня (26,5 – 28 = 1,5) в сроках взыскания долгов контрагентов в сравнении с прошлым периодом. Базируясь на данной информации, экономист продолжит аналитические изыскания и сделает необходимые выводы.
Вам понадобится
- - Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- - формула для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности:
- Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах) = (Выручка от продаж)/(Средняя дебиторская задолженность);
- - формула для расчета средней дебиторской задолженности:
- Средняя дебиторская задолженость = (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода)/2;
- - формула для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности в днях:
- Оборачиваемость дебиторской задолженности(в днях) = ((Средняя дебиторская задолженность)/(Выручка от продаж за период))* количество дней отчетного периода.
Инструкция
Рассчитайте сумму средней дебиторской задолженности за анализируемый период. Возьмите данные о сумме дебиторской задолженности на начало и на конец периода из Бухгалтерского баланса за отчетный период. Сложите эти две цифры и поделите на 2. Так вы рассчитаете сумму средней дебиторской задолженности.
Поделите выручку за анализируемый период на сумму полученной средней дебиторской задолженности. Данные о сумме выручки возьмите в Отчете о прибылях и убытках за отчетный период. Поделив сумму выручки на сумму средней дебиторской задолженности, вы найдете оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах. Подсчитайте количество дней в анализируемом периоде. Умножьте полученный коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах на количество дней в анализируемом периоде. Так вы рассчитаете оборачиваемость дебиторской задолженности в днях.
Рассчитайте оборачиваемость дебиторской задолженности за предыдущий аналогичный период. Сравните и проанализируйте полученные показатели. Если этот показатель имеет тенденцию к уменьшению, то это означает, что покупатели быстрее оплачивают счета, и платежеспособность организации улучшается.
Видео по теме
Обратите внимание
Не существует точного норматива для показателя оборачиваемости дебиторской задолженности. В каждой отрасли он различный. Но в любом случае, чем меньше количество дней оборачиваемости дебиторской задолженности, тем лучше (это означает, что дебиторы активней возвращают свои долги вашей организации).
Источники:
- оборачиваемость дебиторской задолженность
- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Если в ходе деятельности предприятие сталкивается с ситуацией, когда факт поставки товара не совпадает с датой получения денежных средств, то у него возникает дебиторская задолженность. Для определения ее состояния и размера проводится инвентаризация расчетов с покупателями, подотчетными лицами и прочими дебиторами.
Инструкция
Установите приказом предприятия периодичность проведения инвентаризации расчетов с дебиторами. Утвердите данное положение в учетной политике на основании п.5 ПБУ 1/98. Сформируйте инвентаризационную комиссию, которая будет заверять результаты проверки.
Проверьте наличие документов, необходимых для инвентаризации, и правильность их заполнения. На всех документах должны отсутствовать исправления и подчистки, а также быть в наличии подлинные подписи должностных лиц.
Составьте акты сверки расчетов с контрагентами. Так как унифицированной формы данного документа нет, то предприятие самостоятельно разрабатывает его бланк и утверждает в учетной политике. Обязательно в акте должны присутствовать графы с указанием даты и номера первичных документов по отгрузке товара, оказанию услуги или выполнению работы.
Также укажите наименование товара, стоимость, сумму НДС, сумму оплаты и данные платежных документов. В связи с тем, что указанные документы будут использоваться для подсчета дебиторской задолженности, они должны быть
