Пока в Правительстве спорят, вводить или не вводить прогрессивную шкалу подоходного налога, освобождать или нет от него малоимущих граждан, АиФ.ru выяснил, как начисляют этот налог в мире.
Кто не платит?
В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы.
В России и ряде других стран Восточной Европы - плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве - 15%, на Украине - 18%. Самый низкий в Казахстане - 10%. Но в большинстве стран - прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.
По первой платят люди, чей доход не превышает 9235 долл. в год (769 долл. в месяц). Вторая - для людей с доходом от 418,4 тыс. долл. в год (34,5 тыс. долл. в месяц). Это лимиты для одиночек. Если налог высчитывается для семейной пары, лимиты доходов другие. Вычеты можно получить, если вы платите за свое образование или образование ребенка, имеете дом и платите за него налог на недвижимость или проценты по ипотеке банку.
Особенность американского налога в том, что он платится федерации и штату
Федеральный налог обязателен для всех, а вот некоторые штаты НДФЛ отменили. Но это не значит, что жизнь там дешевле. Обычно отсутствие подоходного налога компенсируется другими высокими обязательными выплатами.
Отличительная черта британского подоходного налога в том, что существует сумма, с которой НДФЛ не берется
В 2017 году для лиц младше 65 лет с годовым доходом до 100 тыс. фунтов стерлингов - 11 тыс. фунтов стерлингов. То есть из годового дохода нужно вычесть эту сумму, оставшееся и будет налогооблагаемая база. Ставки следующие: для доходов до 33,5 тыс. фунтов стерлингов - 20%, для доходов до 150 тыс. фунтов стерлингов - 40%, для доходов свыше 150 тыс. фунтов стерлингов - 45%.
Бежать от налога
Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.
Главная особенность налога на доходы во Франции - то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство, то есть семья
Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье - муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком - коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке.
То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими
Чем больше в семье детей - тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.
Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр. Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.
Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро - 30%, до 152898 евро - 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро - 3%, от 500 тыс. евро - 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.
Налогообложение дохода граждан страны и нерезидентов позволяет своевременно и в необходимом объеме наполнять государственную и местную казну средствами. А потому подоходный налог, которым облагаются зарплаты, прибыль от коммерческой деятельности, сдачи имущества в аренду, обязателен к выплате. Подоходный налог в странах мира отличается процентной ставкой, способом уплаты и подачи отчетности.
Налогообложение доходов граждан Германии
Подоходный налог здесь действует в отношении резидентов (домициль - постоянное проживание на территории страны), а также тех, кто проживает более полугода в собственном жилье на территории Германии согласно законодательству 2015 года.
Базой по налогу выступает:
- . доход, полученный непосредственно от работодателя, - пенсия, зарплата, премия, оклад, участие в деятельности юрлица;
- прибыль самозанятых граждан - частичное партнерство, единоличное ведение коммерческой деятельности (чаще всего медицинская, юридическая бытовая сфера обслуживания);
- инвестиционные доходы - проценты, дивиденды;
- доход директора - аналогичен доходу самозанятого лица.
Подоходный налог (Einkommensteuer) в Германии обязателен к уплате. Источником может быть местное юрлицо или зарубежная компания. Однако для иностранных граждан, легально работающих и проживающих на территории страны, сделано исключение - они уплачивают подоходный налог только с поступлений внутри страны.
Используется прогрессивная шкала налоговых ставок:
- доходы до 8004 евро в год налогом не облагаются;
- от 8005 до 52881 евро - используется ставка в 14%;
- когда доход за год находится в пределах 52882-250730, ставка равна 42%;
- наибольшая ставка в 45% применима, если годовой доход превышает 250731 евро за 12 месяцев.
Налог может насчисляться на отдельного работающего гражданина или на общий доход семьи в целом. Так, нулевая ставка применима в том случае, если общий доход семьи не превышает 16009 евро в год.
Существуют и налоговые льготы. На них имеют право инвалиды, наемные рабочие преклонного возраста и так далее. Уменьшение размера налога возможно путем возмещения расходов на обучение в вузе. С 2014 года стало доступным возвращение части налога за счет учета расходов на страховку по уходу или медицинскую страховку. У сотрудников, имеющих несовершеннолетних детей, списывается (не облагается) 3775 евро.
Налог на доход в США
Подоходный налог в США - полностью забота граждан и владельцев Грин-карты. Расчет, уплату производят сами налогоплательщики. Проверку уплаты осуществляет специальный орган - служба внутренних доходов. Причем ею проверяется не более 2% всех деклараций. Тем не менее, налоги здесь платят исправно, поскольку наказание за уклонение - лишение свободы или огромный штраф.
Подоходный налог в США в 2015 году довольно разнообразен:
- Федеральный налог. Определенная сумма налога списывается с зарплаты сотрудника компании. Размер зависит от уровня зарплаты и семейного статуса плательщика.
- Налог с продаж. Прибыль от реализации обязательно учитывается государством, как база по налогу. Ставка - 3-7%. Освобождение имеют жители штатов Аляска, Делавэр, Орегон. Не облагается прибыль с продажи некоторых медпрепаратов.
- Налог города и/или штата. По месту жительства плательщик обязан перечислять в казну около 3-10% от своего дохода. Эти деньги оседают «на местах».
Налог уменьшается на сумму вычетов, коих в США используется несколько:
- Личное освобождение. Для холостяков база уменьшается на 3900 долларов в год.
- Персональный вычет. Размер уменьшения базы стартует с 6000 долларов и увеличивается по количеству иждивенцев.
- Особые вычеты. Применяются в том случае, если плательщик производит регулярные расходы - на ипотеку, детей, приобретение товаров для работы, медицинское обслуживание, потеря дивидендов, сдача жилья в аренду и многое другое.
Федеральный вид налога подсчитывается по прогрессивной шкале. Ставки колеблются в пределах 0-13%. Например, работодатель может перечислять налог в бюджет не с зарплаты сотрудника, а из собственного «кармана». Самозанятые лица обязательно уплачивают налог за себя, если это не полное партнерство.
Налог штата отчисляется в том случае, если плательщик выступает резидентом этого штата. В восьми штатах такой налог не взимается вовсе. В других он может рассчитываться по разным шкалам - прогрессивной или плоской. Ставка разнообразна - 3,07-13,3%.
Взимание подоходного налога в Беларуси
В РБ подоходный налог во многом схож с таковым в России образца 2015 года. Облагается им большинство видов доходов граждан и нерезидентов страны:
- дивиденды (ставка 13%);
- доходы, полученные в сфере высоких технологий (ставка 9%);
- нотариальная, частная адвокатская и предпринимательская сфера деятельности (ставка 16%);
- сдача в аренду недвижимого имущества при непревышении дохода 43660 тысяч рублей в год (ставка 13%);
- прочие типы доходов - 13%.
Используются налоговые льготы (вычеты):
- путевки на оздоровление ребенка;
- доход менее 43600 тысяч рублей в год;
- призы, подарки, матпомощь по месту трудоустройства;
- помощь на детей-сирот и инвалидов.
Также в РБ в 2015 году применяются стандартные вычеты, предоставляемые семьям с детьми, инвалидам, героям СССР, участникам ВОВ и прочим льготным категориям граждан - плательщикам подоходного налога. Расходы на жилье, приобретенное по договору лизинга, также могут быть компенсированы с помощью вычета.
Подоходный налог является основным, наполняющим казну государства. Вне зависимости от ставок, системы взимания и законодательства, он подлежит обязательной уплате гражданами и нерезидентами страны, трудоустроенными на предприятиях или ведущими частное хозяйствование.
Как гласит старая пословица, в жизни определены только две вещи: смерть и налоги. Налоги могут быть тяжелым бременем для граждан, но и полезным по ряду причин. Они используются для финансирования образовательных, технологических, инфраструктурных, военных и медицинских программ. Налоги предоставляют средства, необходимые стране для выживания, поэтому это неизбежное зло.
Вот топ-10 стран с самыми высокими налогами в мире, по данным TheGlobalEconomy.com. При составлении списка учитывалась ставка подоходного налога с населения (НДФЛ).
10. Словения
Доходы физических лиц в Словении облагаются налогом по прогрессивной ставке — 16%; 27%, 34%, 39%, 50%, которая растет вместе с окладом. Половину своего дохода отдают в казну Словении те, чей доход за год превышает 70 907 евро.
Интересно, что налог для физических лиц выплачивает не только работодатель, как это принято в России, но и сами работники.
Иностранный гражданин, имеющий вид на жительство в Словении, должен платить НДФЛ, если находится в стране более 183 дней в течение 12 месяцев.
9. Израиль
На Земле обетованной действует справедливая прогрессивная шкала налогообложения. Это означает, что лица с более высоким доходом платят больше налогов, чем люди с низким доходом.
Минимальный подоходный налог в 10% берется от суммы ниже 6240 шекелей или 1770 долларов. А максимальный — 50%, с суммы свыше 53 490 шекелей или 15 300 долларов.
Израильтяне начинают платить НДФЛ с 16 лет, причем со всех доходов, даже тех что были получены на арабских территориях страны.
8. Бельгия
В Бельгии, как и во многих странах с самым высоким подоходным налогом, существует прогрессивный налог. Для богатых людей процент НДФЛ достигает 50%.
Доход от собственности, работы, инвестиций и прочих источников в Бельгии также облагается налогом. Кроме того, работающие люди платят налог на социальное обеспечение в размере 13,07% от своего дохода. Поэтому Бельгию сложно назвать налоговым раем.
7. Нидерланды
В одной из все доходы физических лиц классифицируются по одной из трех категорий:
- заработная плата, пособия, пенсии и доход от владения недвижимостью;
- доход с дивидендов и прироста капитала;
- сбережения и инвестиционный доход.
Доход жителей Нидерландов облагается налогом по прогрессивным ставкам. Минимальный НДФЛ (8,9%) предусмотрен для граждан, получающих менее 19 982 евро в год.
6. Аруба
Вряд ли вы часто слышали про Арубу в новостях. Это небольшое островное государство, расположенное в Карибском море, известно, в основном своими фестивалями, прекрасными условиями для серфинга и одними из самых высоких налогов в мире.
На Арубе ставка налога на доходы физических лиц взимается с различных источников дохода, таких как зарплаты, пенсии, проценты и дивиденды. В 2005 году она достигала рекордного уровня в 60,10%.
Максимальная ставка в 52,00% достигается при доходе в 141 783 арубанских флоринов (78,33 доллара).
5. Финляндия
В стране тысячи озер действует прогрессивная ставка налогообложения. Физические лица также платят взносы в фонд социального страхования и налог на общественное вещание.
В Финляндии взимается подоходный налог с заработной платы, пенсий и социальных пособий, а также с доходов от инвестиций. Причем полученный доход облагается не только государственными налогами, но еще и муниципальными и церковными налогами. На последние уходит около 2%, их государство тратит на финансирование той религиозной конфессии, к которой причисляет себя налогоплательщик.
4. Австрия
В основе австрийского налогообложения лежит европейская концепция, предусматривающая большие отчисления в бюджет. Причем львиная доля нагрузки приходится на физических лиц, тогда как предприятия и компании платят налоги по сниженным ставкам. Австрийцы платят прогрессивный налог, который доходит до 55%.
«Белые воротнички» вносят 18,07% своего дохода в социальное обеспечение, а «синие воротнички» — 18,2%, при этом потолок составляет 4530 евро.
Австрия предоставляет автоматические налоговые льготы, основанные на количестве людей в семье, получающих доход, а также кредиты на детей и поездки на работу. Некоторые связанные с работой расходы и расходы по уходу за ребенком не облагаются налогом.
3. Япония
Современные самураи платят государству подоходный налог по прогрессивной шкале налогообложения, которая начинается на 10% и заканчивается на 50%. Но им одним дело не ограничивается. Существуют еще префектурный подоходный налог, а также местные подоходные налоги.
Однако японцы не жалуются, рассматривая необходимость отдавать часть кровно заработанных йен не только как источник пополнения бюджета страны, но и как свой личный вклад в экономическое и социальное развитие Японии.
2. Дания
Максимальный НДФЛ в Дании составляет 56%, а средний датчанин платит 45%. Он складывается из нескольких обязательных взносов:
- сбор в центры занятости;
- муниципальные налоги;
- региональные налоги;
- государственный сбор.
Существует также добровольный церковный налог в размере от 0,43% до 1,40%.
Однако весь этот огромный перечень налогов компенсируется высокими зарплатами. И то, что датчане спят спокойно, заплатив налоги, свидетельствует тот факт, что Дания входит в .
1. Швеция
В Швеции налог состоит из местных (коммунальных) сборов и государственного сбора. И если российские власти стремятся обложить налогами даже самозанятых граждан с небольшим доходом, то в Швеции государственный сбор с физлиц взимается лишь в том случае, если они зарабатывают от 490 700 крон. Те, кто зарабатывает меньше, платят только коммунальный налог.
Ставка подоходного налога для шведов растёт в зависимости от заработанной суммы и достигает внушительной цифры в 57%. Если гражданин Швеции получает дивиденды, они также облагаются налогом в 10%.
Несмотря на то, что в Швеции самый высокий подоходный налог в мире, жители страны относятся к налоговой службе с уважением. В опросе от 2016 года она заняла 5 место по популярности из 30 главных государственных ведомств.
Любопытно, что ни одно из государств, попавших в первую десятку, не вошло в .
| Место | Страна | Ставка НДФЛ, % |
|---|---|---|
| 1 | Швеция | 57 |
| 2 | Дания | 56 |
| 3 | Япония | 56 |
| 4 | Австрия | 55 |
| 5 | Финляндия | 54 |
| 6 | Аруба | 52 |
| 7 | Нидерланды | 52 |
| 8 | Бельгия | 50 |
| 9 | Израиль | 50 |
| 10 | Словения | 50 |
| 11 | Ирландия | 48 |
| 12 | Португалия | 48 |
| 13 | Исландия | 46 |
| 14 | Люксембург | 46 |
| 15 | Австралия | 45 |
| 16 | Китай | 45 |
| 17 | Франция | 45 |
| 18 | Германия | 45 |
| 19 | Греция | 45 |
| 20 | Южная Африка | 45 |
| 21 | Испания | 45 |
| 22 | Соединенное Королевство | 45 |
| 23 | Зимбабве | 45 |
| 24 | Италия | 43 |
| 25 | Папуа Н.Г. | 42 |
| 26 | Южная Корея | 42 |
| 27 | Барбадос | 40 |
| 28 | ДР Конго | 40 |
| 29 | Мавритания | 40 |
| 30 | Сенегал | 40 |
| 31 | Швейцария | 40 |
| 32 | Тайвань | 40 |
| 33 | Колумбия | 39 |
| 34 | Марокко | 38 |
| 35 | Норвегия | 38 |
| 36 | Суринам | 38 |
| 37 | Замбия | 38 |
| 38 | Намибия | 37 |
| 39 | Соединенные Штаты Америки | 37 |
| 40 | Армения | 36 |
| 41 | Хорватия | 36 |
| 42 | Индия | 36 |
| 43 | Уругвай | 36 |
| 44 | Алжир | 35 |
| 45 | Аргентина | 35 |
| 46 | Чили | 35 |
| 47 | Кипр | 35 |
| 48 | Доминика | 35 |
| 49 | Эквадор | 35 |
| 50 | Эфиопия | 35 |
| 51 | Мальта | 35 |
| 52 | Мексика | 35 |
| 53 | Филиппины | 35 |
| 54 | Таиланд | 35 |
| 55 | Тунис | 35 |
| 56 | Турция | 35 |
| 57 | Вьетнам | 35 |
| 58 | Венесуэла | 34 |
| 59 | Канада | 33 |
| 60 | Новая Зеландия | 33 |
| 61 | Пуэрто-Рико | 33 |
| 62 | Свазиленд | 33 |
| 63 | Мозамбик | 32 |
| 64 | Польша | 32 |
| 65 | Латвия | 31 |
| 66 | Бангладеш | 30 |
| 67 | Эль Сальвадор | 30 |
| 68 | Гана | 30 |
| 69 | Индонезия | 30 |
| 70 | Ямайка | 30 |
| 71 | Иордания | 30 |
| 72 | Кения | 30 |
| 73 | Малави | 30 |
| 74 | Никарагуа | 30 |
| 75 | Перу | 30 |
| 76 | Р. Конго | 30 |
| 77 | Санкт-Люсия | 30 |
| 78 | Сент-Винсент и Гренадины | 30 |
| 79 | Танзания | 30 |
| 80 | Уганда | 30 |
| 81 | Бразилия | 28 |
| 82 | Гренада | 28 |
| 83 | Малайзия | 28 |
| 84 | Ботсвана | 25 |
| 85 | Бирма | 25 |
| 86 | Доминиканская респ. | 25 |
| 87 | Гибралтар | 25 |
| 88 | Гондурас | 25 |
| 89 | Панама | 25 |
| 90 | Словакия | 25 |
| 91 | Тринидад и Тобаго | 25 |
| 92 | Нигерия | 24 |
| 93 | Шри-Ланка | 24 |
| 94 | Албания | 23 |
| 95 | Египет | 23 |
| 96 | Чешская республика. | 22 |
| 97 | Сингапур | 22 |
| 98 | Сирия | 22 |
| 99 | Афганистан | 20 |
| 100 | Камбоджа | 20 |
| 101 | Эстония | 20 |
| 102 | Фиджи | 20 |
| 103 | Грузия | 20 |
| 104 | Ливан | 20 |
| 105 | Литва | 20 |
| 106 | Пакистан | 20 |
| 107 | Украина | 18 |
| 108 | Ангола | 17 |
| 109 | Коста Рика | 15 |
| 110 | Гонконг | 15 |
| 111 | Венгрия | 15 |
| 112 | Ирак | 15 |
| 113 | Маврикий | 15 |
| 114 | Сьерра-Леоне | 15 |
| 115 | Судан | 15 |
| 116 | Йемен | 15 |
| 117 | Беларусь | 13 |
| 118 | Россия | 13 |
| 119 | Macao | 12 |
| 120 | Молдова | 12 |
| 121 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 122 | Болгария | 10 |
| 123 | Казахстан | 10 |
| 124 | Македония | 10 |
| 125 | Монголия | 10 |
| 126 | Румыния | 10 |
| 127 | Сербия | 10 |
| 128 | Черногория | 9 |
| 129 | Гватемала | 7 |
| 130 | Ant. & Barb. | 0 |
| 131 | Багамские о-ва | 0 |
| 132 | Бахрейн | 0 |
| 133 | Бермудские острова | 0 |
| 134 | Бруней | 0 |
| 135 | Кувейт | 0 |
| 136 | Оман | 0 |
| 137 | Катар | 0 |
| 138 | Саудовская Аравия | 0 |
| 139 | ОАЭ | 0 |
Для стран с прогрессивной шкалой налогообложения использовалась максимальная ставка налога. Прогрессивная шкала налогообложения, предусматривающая рост выплат при увеличении доходов, с точки зрения социальной справедливости имеет право на жизнь, так как препятствует расслоению общества. С другой стороны, высокий уровень налоговых ставок для высокооплачиваемых сотрудников приводит или к их миграции в страны с более низкими налогами, или к уклонению от уплаты налогов - «серым» и «черным» зарплатным схемам.
Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции - 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).
Суммарная налоговая нагрузка на зарплату граждан, которую можно определить как сумму платежей по подоходному налогу и выплатам страховых взносов в различных странах сильно варьируется. В России страховые взносы с 2011 года составляют 34% от начисленной заработной платы (до 2010 года это был ЕСН). При выплачиваемых на руки работнику 50 тыс. руб. официальной зарплаты, суммарные налоги работника составят 7.47 тыс. (налог на доходы физических лиц), плюс 19.5 тыс. руб. страховых взносов, которые выплачивает работодатель. Итого, при чистой зарплате 50 тыс. руб., суммарные затраты на оплату труда одного работника составят 77 тыс. руб. Налоговая нагрузка при этом на зарплату составляет 27 тыс. руб. (социальные страховые платежи и НДФЛ) или 35.1% от суммарных затрат на оплату труда. Именно эти 35.1% являются тем уровнем налога (максимальным, без учета возможных налоговых вычетов и пр.), который необходимо выплатить с заработной платы в России. В годовом исчислении для высокооплачиваемых категорий граждан этот уровень несколько ниже, поскольку, c сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Конечно, по сути НДФЛ и страховые взносы это два разных налога - первый уплачивается работниками, а предприятие выступает в роли налогового агента, второй - предприятием. Но фактически, для того, что бы выплачивать зарплату работникам, налоговые выплаты по НДФЛ предприятию приходится закладывать в затраты.
Эксперты «РИА-Аналитика» РИА Новости проранжировали страны Европы по показателю суммарной налоговой нагрузки на доходы граждан, опираясь на опубликованные в июне 2011 года данные Евростата по уровню налоговой нагрузки на трудовые доходы граждан ЕС (отношение выплаченных подоходных налогов и социальных платежей к облагаемой налогами базе по итогам 2009 года). По сути, эти цифры и есть фактический «налог» на зарплаты граждан с учетом различных видов налогообложения и отчислений в разных странах. Он же позволяет учесть и фактор прогрессивной шкалы, а именно то, что не все платят по максимальной ставке, поэтому итоговый «налог на зарплату» в некоторых странах значительно ниже подоходного.
По данному показателю первое место в Европе занимает Италия с долей налогов и социальных платежей в фонде оплаты труда в 42.6%. На втором месте Бельгия с налоговой нагрузкой в 41.5%. В пятерке также Франция (41.5%), Венгрия (41.1%) и Финляндия (40.4%). В среднем по Европе данный показатель составляет 32.3%, выше него налоговая нагрузка в 16 странах рейтинга. Россия по нагрузке в виде налогов и обязательных отчислений на зарплату находится в середине списка рядом с Нидерландами и Данией.
Наименьший уровень нагрузки из стран, по которым рассчитывался показатель, у Мальты (20.2%), Португалии (23.1%), Румынии (24.3%), Великобритании (23.1%) и Болгария (25.5%). Работодателям этих стран в плане налогов и отчислений в различные фонды работать легче всего.
28.03.2016, 14:30В большинстве развитых государств за счет налоговых поступлений формируется значительная часть доходов бюджета. Прямое повышение налогового бремени все реже используется как основной инструмент получения дополнительных средств. Вместо этого власти многих стран пытаются оптимизировать налоговые системы путем реформ. Своей «оптимизацией» озабочены и международные корпорации, и обладатели крупных состояний, стремящиеся укрыть доходы в налоговых гаванях. По разным оценкам, в них скрываются капиталы в размере до нескольких десятков триллионов долларов. При этом уклонистов привлекают не только карибские острова и карликовые государства Европы, но и такие крупные экономики, как США. В последние годы государства активизировали борьбу с укрытием доходов на национальном и международном уровне. Под пристальное внимание попали полулегальные схемы ухода от налогов, активно используемые международными корпорациями.
Составитель: Ольга Шкуренко
Художник: Вера Жегалина
Обложение по бразильской системе
За последний год средние мировые налоговые ставки не претерпели значительных изменений. Страной с самой забюрократизированной системой остается Бразилия, где компании тратят на уплату налогов рекордные 2 600 часов в год.
Как отмечают эксперты KPMG, в минувшем году власти большинства стран, пытаясь в условиях замедления роста мировой экономики увеличить поступление средств в бюджет, избегали прямого повышения ставок. Чаще использовали другие методы - расширяли налоговую базу, ограничивали число налоговых вычетов и других льгот. Средняя мировая ставка подоходного налога за год выросла лишь на 0,41% - до 31,53%. Повышение ставок было зафиксировано в семи странах, понижение в восьми. Лидерство по налогообложению личных доходов продолжает удерживать карибский остров Аруба. Наиболее значительно сокращение продемонстрировала Испания, вылетевшая из топ-5 стран с самыми высокими налогами. В 2015 году в результате налоговой реформы максимальная ставка подоходного налога (для граждан с высокими доходами) была снижена с 52% до 47%. Правда, одновременно была значительно опущена нижняя планка доходов, с которой начинает применяться максимальная ставка - с €300 тыс. до €60 тыс.
НДС ввели уже свыше 160 стран мира. В большинстве из них ставки установлены на оптимальном уровне 15% – 20%. Установишь выше - и есть риск ухода бизнеса в тень, ниже - и поступления в бюджет будут недостаточны.
Изменение среднемировой ставки корпоративного налога с 23,64% в 2014 году до 23,68% в 2015 году также весьма условно. Лидируют по-прежнему ОАЭ со ставкой в 55%. Примечательно, что она применяется лишь к нефтегазодобывающим компаниям. Среди 15 стран, которые изменяли ставки корпоративного налога, большинство (11) их снижали. Изменение косвенных налогов (НДС и аналогичных) на федеральном уровне в 2015 году зафиксировано лишь в четырех странах. Средняя мировая ставка остается на уровне 15,79%. Тим Гиллис из KPMG заявляет о глобальной экспансии НДС - его ввели уже свыше 160 стран мира. В большинстве из них ставки установлены на оптимальном, по мнению эксперта, уровне 15% – 20%. Установишь выше - и есть риск ухода бизнеса в тень, ниже - и поступления в бюджет будут недостаточны. Самым ярким исключением из этой общемировой тенденции остаются США, в которых НДС до сих пор не применяется. Вместо него в большинстве штатов взимается налог с продаж.
По подсчетам PWC средняя по миру налоговая нагрузка на бизнес (совокупность всех уплачиваемых налогов) достигает 40,8% его прибыли. В среднем компании делают 25,6 платежей в год, тратя на это 261 час. Все три индикатора за год немного снизились. Если брать отдельные экономики, то изменение общей нагрузки было разнонаправленным - в 46 странах оно возросло, а в 41 снизились. В региональном разрезе по-прежнему легче всего платить налоги компаниям на Ближнем Востоке, сложнее - в Южной Америке.
Идеальные реформы
Государства активно реформируют налоговые системы, пытаясь найти золотую середину между наполнением бюджета и развитием частного предпринимательства.
Налоговые поступления обеспечивают значительную часть государственных доходов. К примеру, в странах ОЭСР доля налогов в ВВП превышает 30%. При этом, как отмечают эксперты Heritage Foundation (HF), слишком высокое налоговое бремя негативно сказывается на деловой активности и вынуждает налогоплательщиков искать способы уклонения от уплаты налогов. Фискальная свобода - один из критериев общего уровня экономической свободы, ситуацию с которой в разных странах мира выясняет HF. По данным фонда, лучше всего обстоят дела на Ближнем Востоке (Катар, Бахрейн, Саудовская Аравия), хуже - в странах Северной Европы (Дания, Бельгия, Швеция), где налоговая нагрузка довольно высока. Наиболее значительное снижение фискальной свободы за последние годы зафиксировано в Зимбабве (см. таблицу).
По данным PWC, за десять лет наблюдений (с 2004 по 2014 год) около 400 различных налоговых реформ было проведено в 149 из 189 изучаемых компанией юрисдикций. Из них 40 - в 2014 году. В результате среднемировая налоговая нагрузка на бизнес за этот период сократилась на 11,4 процентного пункта, среднее количество платежей - на 8,2, а время на уплату налогов - на 61 час. Самыми реформируемыми регионами стали Восточная Европа и Центральная Азия. Самое значительное снижение налогового бремени в 2004–2014 годах (на 22,5 п. п.) зафиксировано в странах Африки, хотя этот пресс в регионе по-прежнему тяжел, и требуются дальнейшие улучшения.
Реформирование налоговых систем идет по двум основным путям - снижения налоговой нагрузки и упрощения уплаты налогов. Во втором случае значительная часть изменений в последние годы связана с переходом на электронный документооборот. Так, 84 страны уже полностью перешли на подачу деклараций и уплату налогов онлайн, что ускоряет процесс, повышает его прозрачность и снижает вероятность ошибок.
Государства нередко забывают и о других мерах, которые могут увеличить поступления в бюджет без повышения ставок и ввода новых налогов. Речь идет об улучшении собираемости уже существующих налогов и снижении расходов на администрирование самого процесса. К слову, по данным на 2013 год, отношение налоговой задолженности к общему объему собранных налогов в странах ОЭСР оценивается в среднем в 24,2%. В двух странах (Италия и Греция) задолженность по налогам превышает собранные суммы. Что же касается администрирования, в странах ОЭСР расходы на сбор налогов составляют от 0,4% до 1,7% всех налоговых поступлений за год.
Где капиталам жить хорошо
В мире насчитывается около полусотни офшорных юрисдикций. При этом не все деньги прячутся на карибских островах - ведущие мировые экономики часто выглядят привлекательнее.
Офшорами обычно называют территории, привлекающие зарубежные капиталы льготным налоговым режимом и секретностью финансовых операций. Общепринятого свода таких налоговых гаваней нет. В первоначальном списке ОЭСР к ним было отнесено 47 юрисдикций. В перечне офшорных зон, утвержденном в 2007 году Минфином РФ, было 42 позиции (позже исключили Мальту и Кипр). Еврокомиссия в 2015 году обнародовала черный список, в котором значилось 30 территорий. В том же году исследовательская служба Конгресса США опубликовала сводный список из 50 юрисдикций, составленный на основе данных властей и исследовательских организаций из разных стран. При этом большинство позиций во всех этих перечнях пересекается. Центрами притяжения, в которых концентрируются офшорные капиталы, можно назвать Карибский бассейн и Европу.
Многие из этих офшорных юрисдикций попали и в составленный организацией Tax Justice Network (TJN) индекс финансовой секретности. Ее эксперты отмечают, что в мире сформировалась целая отрасль, объединяющая крупнейшие банки, юридические и аудиторские компании, которые помогают крупным капиталам скрываться от налогов. Определяя долю разных стран на этом глобальном рынке, TJN приходит к выводу, что представление об офшорах как далеких островах с пальмами не всегда соответствуют действительности. В топ-15 стран по уровню финансовой секретности попали такие крупные развитые экономики, как США, Германия, Великобритания. Последняя заняла 15-е место, но была бы первой, если бы ее заморские территории не учитывались отдельно.
Все более пристальное внимание экспертов привлекают США. В индексе финансовой секретности страна заняла третье место, обогнав даже Кайманы - знаменитый офшорный центр. В последние годы Штаты активно борются со своими уклонистами, заставив помогающие им швейцарские банки платить миллионные штрафы и требуя от зарубежных финансовых организаций отчитываться по американскому налоговому закону FATCA. В то же время США не спешат присоединяться к новым жестким стандартам автоматического обмена налоговой информацией CRS, разработанным ОЭСР. Благодаря такой позиции США стали гораздо более надежным местом для сокрытия от налогов легально заработанных капиталов, чем та же Швейцария. Как отмечал недавно Bloomberg, все, от лондонских юристов до швейцарских трастов, принялись переводить деньги своих богатых клиентов с Багамских и Виргинских островов в Неваду, Вайоминг, Южную Дакоту. Управляющий директор Rothschild & Co. Эндрю Пенни недавно заявил, что США «фактически стали крупнейшим налоговым раем в мире».
Корпорации с оптимизацией
Крупный бизнес охотно «оптимизирует» налоговую нагрузку с помощью офшоров. В числе уклонистов - всемирно известные компании.
Как показало исследование организаций Citizens for Tax Justice и U.S. PIRG, 358 крупнейших американских компаний из списка Fortune 500 на конец 2014 года зарегистрировали в совокупности более 7,6 тыс. «дочек» в офшорных юрисдикциях. Они держат в них более $2,1 трлн накопленной прибыли, избегая уплаты налогов в США. При этом 65% офшорных капиталов ($1,4 трлн) приходится на 30 компаний из этого списка. Эксперты подсчитали, что средняя ставка корпоративных налогов, уплачиваемых американскими корпорациями за рубежом, составляет 6%. Выводя деньги из США, они фактически задолжали государству около $620 млрд.
Крупнейшим нарушителем называют, в частности, Apple - корпорация держит в офшорах рекордные $181,1 млрд. Если бы эти прибыли были зарегистрированы в США, Apple выплатила бы с них $59,2 млрд налогов. American Express вывела в офшоры $9,7 млрд, с которых в США могла бы отдать $3 млрд. За рубежом же она платила налоги по средней ставке 4%. Nike с $8,3 млрд осевших в офшорах прибылей уплатила бы налоги в сумме $2,7 млрд, а средняя ставка за рубежом составила лишь 2,5%. Один из излюбленных способов оптимизации у производителя спорттоваров - передача прав на свои товарные марки «дочкам» на Бермудах, которым головная контора потом выплачивает роялти. В созвездии компаний, имеющих большое количество «дочек» в офшорах (более 100), сияют такие гиганты, как PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Эксперты призывают бороться с уклонением, ужесточая законодательство, в частности, заставить корпорации платить налоги с зарубежных доходов в США.
В Европе этой проблемой активно занялись в 2014 году после скандала Lux Leaks, когда журналисты выяснили, что международные корпорации массово использовали схемы по уходу от налогов в Люксембурге. По оценкам Европарламента, действия компаний-уклонистов обходятся странам ЕС в €70 млрд в год. Сейчас в Евросоюзе обсуждается ряд профильных законодательных мер. Так, крупные компании могут обязать обнародовать данные о доходах и налогах. Еврокомиссия в последнее время инициировала ряд налоговых расследований. И установила, в частности, что Люксембург предоставил необоснованные налоговые преференции автогиганту Fiat, а Нидерланды - кофейной сети Starbucks. Каждую компанию обязали доплатить по €20–30 млн. Также выяснилось, что 35 корпораций использовали незаконные налоговые схемы в Бельгии, недоплатив в казну своих государств €700 млн. Идут расследования в отношении Apple, Amazon, McDonald’s. Под прицел властей ЕС может попасть и Google. Интернет-гигант уже согласился добровольно доплатить £130 млн по требованию британских налоговых органов; претензии компании предъявляют также Италия и Франция.
В октябре 2014 года началось расследования в отношении интернет-ритейлера Amazon, который регистрирует большую часть своих европейских прибылей через подразделение в Люксембурге. Еврокомиссия подозревает, что заключенное в 2003 году налоговое соглашение с властями Люксембурга позволяло компании сокращать размер налогооблагаемых доходов. Решение пока не вынесено
В октябре 2015 года Еврокомиссия огласила результаты расследования, установившего, что кофейная сеть Starbucks получила незаконные налоговые льготы в Нидерландах. Выяснилось, что при подсчете ее прибыли учитывались не рыночные, а внутренние - так называемые трансферные - цены, которые «не имеют отношения к ситуации на рынке». Большая часть прибылей нидерландской компании переводилась на иностранные подразделения, где также не облагалась налогами. Еврокомиссия предписала взыскать в бюджет Нидерландов недоплаченные налоги в размере €20–30 млн
Одновременно в октябре 2015 года Еврокомиссия вынесла аналогичное решение в отношении налогообложения финансового подразделения Fiat в Люксембурге. Автопроизводитель также применял трансфертные цены и платил налоги с недозаявленных прибылей. Ему предписано доплатить в бюджет Люксембурга аналогичную сумму в €20–30 мл
В декабре 2015 года началось расследование в отношении подразделения американской корпорации McDonald`s в Люксембурге, которое собирает лицензионные отчисления в Европе и России. Еврокомиссия подозревает, что сеть фастфуда использовала схему, которая позволила ей не платить налоги с этих доходов ни в Люксембурге, ни в США. Расследование продолжается
В январе 2016 года Еврокомиссия установила, что 35 корпораций получили в Бельгии налоговые льготы, противоречащие законодательству ЕС. Названия компаний не раскрывались, однако, по данным СМИ, среди них - Anheuser-Busch InBev, BP, BASF, Pfizer. Они воспользовались схемой, позволявшей транснациональным компаниям сокращать свою налоговую базу на 50% – 90% за счет исключения так называемой «лишней прибыли» (excess profits), которая рассматривалась как часть прибыли всей группы, а не бельгийского подразделения. Еврокомиссия обязала власти Бельгии взыскать с нарушителей неуплаченные налоги на общую сумму в €700 млн
